出口企業：細節問題處理好，退稅還可更便利_德瑞會計師事務所-會計事務所-財審稅審評估驗資審計報告

 

緩解外貿企業困難、促進進出口平穩發展，是今年出口退稅政策的重要著力點。為更好發揮出口退稅這一普惠公平、符合國際規則政策的效用，今年國家稅務總局會同公安部、財政部等9部門印發《關于進一步加大出口退稅支持力度促進外貿平穩發展的通知》（稅總貨勞發〔2022〕36號）后，又制發了《關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩發展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號，以下簡稱“9號公告”），精簡了報送資料和申報事項、簡化了辦稅流程和辦理方式、優化了退稅管理和提醒服務等事項。從筆者最近4個多月的實務經驗看，出口企業還需要處理好相關細節問題，以便更好地享受出口退（免）稅的便利。

及時修復納稅信用

今年4月，貿易型出口企業A企業的納稅信用等級被評為D級，導致其出口企業管理類別被調整為“四類出口企業”。根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退（免）稅企業分類管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號），稅務機關對企業申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產產品的每戶供貨企業的發票，抽取一定比例發出口貨物稅收函調，進行調查。

若A企業想要調整出口企業分類管理類別，加快出口退（免）稅辦理進度，該怎么辦呢？在滿足納稅信用修復條件后，根據現行政策，A企業需要填寫《納稅信用修復申請表》，向主管稅務機關申請納稅信用修復。待主管稅務機關重新評定后，根據9號公告，A企業可以書面向稅務機關提出重新評定管理類別。評定完成后，企業即可在電子稅務局查詢自己的出口企業管理類別。

需要注意的是，因納稅信用修復原因重新評定的納稅人，不再受“四類出口企業自評定之日起，12個月內不得評定為其他管理類別”規定限制。值得提醒的是，上述完善出口退（免）稅企業分類管理的要求，從今年5月1日起施行。也就是說，如果A企業7月通過納稅信用修復，將其納稅信用等級修復至C級及以上，可以立即申請出口企業分類管理復評，不再受12個月的時間限制。

筆者提醒，信用資產對企業的發展十分重要。因此，企業應主動關注自身納稅信用等級、海關企業信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等情況，同時對各類納稅信用失信行為做到提前關注，實時警惕，及時修復。

收到信用保險賠款即可辦理退稅

2022年6月，B企業出口一批貨物，受國際形勢影響，其海外客戶無法償付貨款，中國信用保險公司就該情況進行了理賠。出口退稅新政實施前，B公司無法享受該筆出口貨物視同收匯的政策。

根據稅總貨勞發〔2022〕36號文件，出口信用保險賠款與出口退稅政策有了更好的銜接。該文件規定，企業申報退稅的出口業務，因無法收匯而取得出口信用保險賠款的，將出口信用保險賠款視為收匯，予以辦理出口退稅。也就是說，B企業收到中國信用保險公司的賠款后，可以視同企業已收匯，并及時辦理出口退稅。

結合9號公告規定，納稅人正常申報出口退（免）稅時，無須報送收匯材料，留存舉證材料備查即可。程序上，B企業在出口退（免）稅申報時，應填寫并留存《出口貨物收匯情況表》、相關出口信用保險合同、保險理賠單據、賠款入賬流水等資料備查，即可視同收匯，辦理出口退稅。

積極配合退稅實地核查

C企業是一家外貿型出口企業，首次申報出口退（免）稅時，適用了實地核查“容缺辦理”政策，涉及退（免）稅款60萬元。一個月后，企業又申報了一筆出口退（免）稅業務，涉及退（免）稅款80萬元。

根據9號公告，符合出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”情況的納稅人，應按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅：在該納稅人累計申報的應退（免）稅額超過限額后，超過限額的部分，需待實地核查通過后再行辦理退（免）稅。其中，外貿企業（含外貿綜合服務企業自營出口業務）的累計申報應退（免）稅額限額為100萬元；生產企業（含生產企業委托代辦退稅業務）的累計申報應退（免）稅額限額為200萬元；代辦退稅的外貿綜合服務企業的累計申報應退（免）稅額限額為100萬元。

因此，C企業可在超出申報限額前，及時聯系或配合主管稅務機關，配合開展出口退（免）稅實地核查。待實地核查通過后，C企業不再受累計申報應退（免）稅限額的限制。

實地核查“容缺辦理”措施，大大加快了出口企業的出口退（免）稅辦理進度。但筆者提醒，出口企業應準確掌握自身申報出口退稅額情況，及時配合稅務機關開展后續核查工作，以免影響出口退免稅業務的辦理。